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初级实务-长期股权投资账务处理(二)

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发表时间:2022-06-20 09:44

长期股权投资的账务处理(二)

一、采用成本法下长期股权投资的会计处理

长期股权投资采用成本法核算的,应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于投资企业的部分:

借:应收股利

  贷:投资收益

实际收到时:

借:银行存款

  贷:应收股利

二、采用权益法下长期股权投资的会计处理

1、对长期股权投资初始入账价值的调整

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,不调整已确认的初始投资成本

长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额:

借:长期股权投资——投资成本

   贷:营业外收入

2、被投资单位实现盈利或者发生亏损的会计处理

资产负债表日,企业应按被投资单位实现净利润份额:

借:长期股权投资——损益调整

   贷:投资收益

资产负债表日,企业应按被投资单位发生净亏损份额:

借:投资收益

   贷:长期股权投资——损益调整

        长期应收款

        预计负债

3、被投资单位分配利润或利润的会计处理

被投资单位宣告发放现金股利或利润时,企业计算应分得部分:

借:应收股利

   贷:长期股权投资——损益调整

收到投资单位发放的股票股利,不进行账务处理,但应在备查账簿中登记

4、被投资单位除净损益、利润分配以外的其他综合收益变动或者所有者权益的其他变动

被投资单位其他综合收益发生变动:

借:长期股权投资——其他综合收益

   贷:其他综合收益   (或相反分录)

被投资单位所有者权益的其他变动

借:长期股权投资——其他权益变动

   贷:资本公积——其他资本公积   (或相反分录)

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